Действующая редакция ст. 35 Конституции Республики Казахстан с Комментариями.
Уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.
Комментарий к статье 35 Конституции Республики Казахстан
Конституционная обязанность платить налоги и сборы носит всеобщий характер и распространяется на всех физических и юридических лиц — независимо от гражданства и места создания организации.
Это положение соответствует ст. 29 ВДПЧ, которая признает, что каждый человек имеет обязанности перед обществом.
Во всех странах налоги являются мощным инструментом государственного регулирования экономики.
На сегодняшний день, налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств в законодательно установленных размерах и сроки.
Самым массовым налогом является подоходный налог. Он используется, как и все налоги и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп.
Налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, представлять налоговым органам отчеты, документы, сведения, выполнять требования налоговых органов и др.
Обязанность по уплате налога прекращается, как правило, уплатой налога.
Граждане платят разнообразные налоги и сборы в зависимости от размеров получаемых доходов, наличия у них в собственности земли, строений, совершения сделок и др.
При этом, для них введена обязанность декларировать имущество и полученные доходы путем ежегодного предоставления в налоговые органы соответствующих деклараций.
Срок их подачи определён — 30 марта.
Под сбором обычно понимаются обязательные отчисления в бюджет, вносимые предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами.
Как правило, они взимаются за услуги, оказываемые государственными органами или органами местного самоуправления.
К ним отнесены 7 видов сборов — за выдачу и (или) продление разрешения на привлечение иностранной рабочей силы; регистрационный; за проезд автотранспортных средств по территории страны; с аукционов; лицензионный за право занятия отдельными видами деятельности; за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям; за сертификацию в сфере гражданской авиации.
Налоги и сборы возвращаются в конечном счете населению в виде бесплатного образования и здравоохранения, материальной помощи и других видов социальной помощи.
Действующая налоговая система направлена на обеспечение социальной защищенности инвалидов, детей, студентов, многодетных и других категорий граждан.
Комментируемая статья Конституции защищает интересы всех налогоплательщиков.
Уплата налогов и сборов обеспечивается Комитетом государственных доходов Министерства финансов РК.
Его деятельность служит целям своевременного и правильного взыскания налогов, неналоговых платежей и сборов.
Обеспечению законности содействуют органы прокуратуры и суды.
В случае несвоевременной уплаты налогов либо уклонения от их уплаты действует механизм принудительного взыскания налоговой задолженности.
При этом, за уклонение от налогов, сокрытие доходов и за другие нарушения налогового законодательства плательщики несут ответственность — финансовую (уплата пени), административную (уплата штрафов) и в некоторых случаях — уголовную (статьи 244, 245 УК РК предусматривающие наказание вплоть до лишения свободы).
Наряду с карательными мерами, для налогоплательщиков предусмотрены льготы, они также вправе знакомиться с материалами налоговых проверок, обжаловать их решения.
Поэтому весьма актуально формировать и развивать налоговую культуру казахстанского общества как высокой ответственности за выполнение обязанностей вносить свою долю в государственные расходы, как долг каждого гражданина в укреплении мира и процветания страны.
В статье «Взгляд в будущее: модернизация общественного сознания» Глава государства Н.А. Назарбаев, особо отметил, что модернизация общественного сознания, не просто дополнит политическую и экономическую модернизацию — она выступит их сердцевиной.
Оптимально построенная налоговая система должна не только обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, но и не снижать, а наоборот повышать стимулы налогоплательщика для производственной и деловой активности.
Проведенное по поручению Президента Республики реформирование системы налогообложения значительно стимулировало предпринимательство, развитие бизнеса и международной торговли.
Однако, вопросы совершенствования налоговой системы всегда являются актуальными.
Так, в Стратегии «Казахстан-2050» поставлена задача ввести благоприятный налоговый режим для объектов налогообложения, занятых в области производства и новых технологий, упростить налоговую отчетность, а также обеспечить социальную направленность налоговой политики.
Необходимость принятия мер по оптимизации действующих налоговых режимов предусмотрена также Планом нации «100 конкретных шагов».
В послании «Третья модернизация Казахстана: глобальная конкурентоспособность» в рамках его третьего приоритета «макроэкономическая стабильность» Президент Республики поставил перед Правительством ключевую задачу по приведению налогово-бюджетной политики к новым экономическим реалиям, по стимулированию выхода бизнеса из «тени» и расширению налоговой базы в несырьевом секторе.
Успешное выполнение поставленных задач должно основываться на целенаправленной комплексной работе государственных структур и остальных субъектов казахстанской системы налогообложения.
Как видно, государство придает важное значение вопросу уплаты законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей.
Поэтому данное требование закреплено в главном правовом документе государства — Конституции РК в качестве долга и обязанности каждого.
Другой комментарий к ст. 35 Конституции РК
Статья 35 Конституции Республики Казахстан определяет долг и обязанность каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги, сборы и иные обязательные платежи. Этот принцип имеет важное значение для функционирования государства и обеспечения его финансовой стабильности, а также распределения экономических ресурсов справедливым образом.
Уплата налогов является одним из основных источников дохода государства, которые используются для финансирования различных сфер общественной жизни, таких как образование, здравоохранение, социальное обеспечение, инфраструктура и оборона. Благодаря своевременной и полной уплате налогов гражданами, государство способно обеспечить стабильное функционирование всех этих сфер и развитие страны в целом.
Сборы и иные обязательные платежи также могут быть установлены законодательством и предназначены для финансирования определенных государственных программ и проектов, а также для поддержания экологической стабильности и устойчивого развития.
Несоблюдение обязанности уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей может привести к различным негативным последствиям, таким как сокращение бюджетных расходов на важные сферы общественной жизни, ухудшение качества предоставляемых государственных услуг и неравномерное распределение экономических ресурсов.
В целом, статья 35 Конституции Казахстана подчеркивает важность соблюдения обязанности уплачивать налоги, сборы и иные обязательные платежи для поддержания финансовой стабильности государства, обеспечения его экономического и социального развития, а также для формирования справедливого и солидарного общества.